ВАА

            О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

                                ЗАКОН

                              ПРЕЗИДЕНТ
                ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

                           23 марта 1993 г.


                             (СЗМР 93-1)


     Настоящий Закон определяет  принципы  и  порядок  установления  и
внесения  в  государственный  бюджет  платежей  от  прибыли  субъектов
хозяйствования - юридических лиц, осуществляющих свою  деятельность  в
Приднестровской  Молдавской   Республике,    независимо    от    видов
собственности и организационно-правовых форм.

     Статья 1. Плательщики налога

     1. Налогом на прибыль облагаются все расположенные на  территории
Приднестровской  Молдавской  Республики  предприятия  и   организации,
независимо от форм собственности, являющиеся  юридическими  лицами,  в
том  числе  предприятия  с  иностранными  инвестициями,  международные
объединения  и   организации,    осуществляющие    предпринимательскую
деятельность, банки, страховые компании,  а  также  филиалы  и  другие
аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный
баланс и расчетный счет.
     Субъекты  хозяйствования,  не  обладающие  статусом  юридического
лица,  уплачивают  налог  на  прибыль  по  месту  осуществления  своей
деятельности.
     2. Плательщиками налога являются  также  компании,  фирмы,  любые
другие  организации,  действующие  на    территории    Приднестровской
Молдавской Республики  по  соглашению  с  иностранными  государствами,
которые осуществляют предпринимательскую деятельность через постоянные
представительства и филиалы.
     3. Для  предприятий,  относящихся   к    основной    деятельности
железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий
по газификации и газового хозяйства, тепловых сетей и нефтебаз порядок
уплаты  налога    устанавливается    Правительством    Приднестровской
Молдавской Республики.

     Статья II. Объект обложения налогом и порядок
                исчисления облагаемой прибыли

     1. Объектом  обложения  налогом  является   балансовая    прибыль
предприятия.
     2. Балансовая  прибыль  представляет  собой  сумму  прибыли    от
реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного  имущества
предприятия и доходов от внереализационных  операций,  уменьшенных  на
сумму расходов по этим операциям.
     3. Прибыль от реализации  продукции  (работ,  услуг) определяется
как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг)  без
налога  на  добавленную  стоимость  и  акцизов  и  затратами  на    их
производство  и  реализацию,  включаемыми   в    себестоимость.    При
определении прибыли от реализации основных фондов  и  иного  имущества
предприятия  для  целей  налогообложения,  учитывается  разница  между
продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов
и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом
Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики.
     4. В  состав  доходов  (расходов) от  внереализационных  операций
включаются: доходы, полученные  от  долевого  участия  в  деятельности
других предприятий, от сдачи имущества в  аренду;  доходы  (дивиденды,
проценты) по акциям, облигациям и иным ценным  бумагам,  принадлежащим
предприятию;  доходы  от  операций,  не  связанных  с    производством
продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и
уплаченные в виде санкций  и  в  возмещение  убытков;  а  также  суммы
средств, полученные безвозмездно от других предприятий при  отсутствии
совместной деятельности (за исключением средств,зачисляемых в уставные
фонды  предприятий  его  учредителями   в    порядке,    установленном
законодательством).
     Суммы,  внесенные в бюджет в виде санкций, подлежат отнесению  за
счёт прибыли,  остающейся  в  распоряжении  предприятия  после  уплаты
налога на прибыль".
     5. Для предприятий, осуществляющих прямой  обмен  или  реализацию
продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, под  выручкой
для  целей  налогообложения  принимается   сумма    сделки,    которая
определяется, исходя из  рыночных  цен  реализации  (в  том  числе  на
биржах) аналогичной продукции (работ, услуг), применявшихся на  момент
исполнения сделки.
     6. Доходы  в  иностранной  валюте  подлежат  налогообложению   по
совокупности с выручкой, полученной в  рублях  (национальной  валюте).
Они пересчитываются в рубли, исходя из действующего на последнее число
платежного    периода    курса,    определяемого       Приднестровским
Республиканским Банком.
    7. Предприятия (в том числе получившие убыток), имеющие превышение
фактических расходов на оплату труда работников,  занятых  в  основной
деятельности, в составе  себестоимости  продукции  (работ,  услуг)  по
сравнению с их нормируемой величиной,  уплачивают  в  бюджет  налог  с
суммы превышения этих расходов.
     При этом сумма превышения расходов на оплату  труда,  исчисленная
как разница  между  удвоенной  нормируемой  величиной  этих  расходов,
определяемой  в  установленном  порядке  и   нормируемой    величиной,
облагается по основным ставкам налога на прибыль.
     С суммы превышения фактических расходов на  оплату  труда  против
удвоенной нормируемой величины этих расходов налог исчисляется по всем
предприятиям по ставке 50 %.
     Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда
работников предприятий,  занятых  в  основной  деятельности,  ежегодно
устанавливается  Верховным    Советом    Приднестровской    Молдавской
Республики по представлению Правительства  Приднестровской  Молдавской
Республики.

     8. В целях  налогообложения  балансовая  прибыль  уменьшается  на
сумму:
     - рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет  из
прибыли;
     - доходов  (дивидендов,  процентов),  полученных    по    акциям,
облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
     - доходов от долевого участия в деятельности других  предприятий,
кроме доходов,  полученных  за  пределами  Приднестровской  Молдавской
Республики;
     - доходов (включая доходы от аренды и иных  видов  использования)
казино, видеосалонов (видеопоказа) от проката видео- и  аудиокассет  и
записи  на  них,  от  игровых  автоматов  с   денежными    выигрышами,
определяемых в сумме  разницы  между  выручкой  и  расходами  (включая
расходы на оплату труда) от этих услуг;
     - прибыли  от    производства    и    реализации    произведенной
сельскохозяйственной продукции.
     9. При  исчислении  облагаемой   прибыли    балансовая    прибыль
уменьшается на сумму отчислений в резервный или другие аналогичные  по
назначению  фонды,  создаваемые  в  соответствии  с  законодательством
предприятиями, для которых предусмотрено  создание  таких  фондов,  до
достижения  размеров  этих  фондов,    установленных    учредительными
документами, но не более 25 %. При этом сумма отчислений  в  указанные
фонды  не  должна  превышать  25  процентов  налогооблагаемой  прибыли
предприятий.
     10. Объединяемые предприятиями в целях  осуществления  совместной
деятельности средства,  остающиеся  в  их  распоряжении  после  уплаты
налога, а также  средства  от  добровольных  пожертвований  и  взносов
граждан не подлежат обложению налогом.
     При  этом  объектом  налогообложения  является  прибыль,  которая
получена в результате использования указанных средств.
     11. Для  биржи  объектом  налогообложения    является    прибыль,
полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых
на биржах сделок купли-продажи товаров, ценных  бумаг,  валюты,  иного
имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.
     При этом часть полученных от  продажи  брокерских  мест  средств,
направления в установленном порядке в уставный фонд биржи,  для  целей
налогообложения, не считается прибылью.
     12. Бюджетные учреждения  и  другие  некоммерческие  организации,
имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с
получаемой  от  такой  деятельности  суммы  превышения  доходов    над
расходами.
     13. Расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ,  услуг)
определяются Положением о составе затрат по производству и  реализации
продукции (работ, услуг),  включаемых  в  себестоимость,  утвержденным
Правительством Республики.

     Статья III.  Ставки налога

     Ставка налога  на  прибыль,  полученную  за  год,  предприятий  и
иностранных юридических лиц,  устанавливается  в  размере:
     при  массе прибыли от 101 тыс.руб. до 1000 тыс.руб. - 15 %;
     при массе прибыли  от 1001 тыс.руб.до 2000 тыс.руб. -  20  %;
     при  массе  прибыли  от  2001 тыс.руб.до 3000 тыс.руб. - 25 %;
     при массе прибыли свыше 3000 тыс.руб. - 30 %.

     Прибыль, полученная от реализации товаров  детского  ассортимента
(включая  детское  питание),  облагается  по  установленным   ставкам,
уменьшенным на 50 %.
     Ставка налога на прибыль для  бирж,  брокерских  контор,  банков,
страховых компаний, а также предприятий - по прибыли от посреднических
операций и сделок - 30 %.
     Ставка налога на прибыль для колхозов, совхозов, межхозяйственных
и других  сельскохозяйственных  предприятий,  независимо    от    форм
собственности:
     2 % - на прибыль, полученную от  реализации  сельхозпродукции  (в
счет госзаказа и сверх госзаказа), сданной государству;
     27 % - на прибыль,  полученную  от  реализации  сельхозпродукции,
кроме госзаказа.
     Для предприятий, обслуживающих  сельское  хозяйство  по  перечню,
установленному  Правительством  -  2  %  от  прибыли,  полученной   от
реализации  продукции,  выполненных  работ  и  оказанных  услуг    для
сельскохозяйственных  предприятий,   расположенных    на    территории
Приднестровской Молдавской Республики.

     Статья IV. Зачисление налога в бюджет

     Зачисление налога на прибыль в бюджет производится в соответствии
с законодательством о бюджетном устройстве.

     Статья V. Льготы по налогу

     1. При исчислении  налога  на  прибыль,  облагаемая  прибыль  при
фактически  произведенных  затратах  и  расходах  за  счет    прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:
     а) направленные   на    финансирование    капитальных    вложений
производственного и непроизводственного назначения, но не более 30 %.
     Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим  развитие
собственной производственной и непроизводственной  базы,  при  условии
полного использования ими сумм начисленного  износа  (амортизации)  на
последнюю отчетную дату;
     б) капитальных вложений на природоохранные мероприятия  не  более
30 %;
     в) затрат  на  содержание  находящихся  на  балансе   предприятия
объектов  здравоохранения,  детских  дошкольных  учреждений,   детских
лагерей отдыха, домов  престарелых  и  инвалидов,  объектов  жилищного
фонда  в  пределах  нормативов,   утвержденных    местными    органами
государственной власти;
     г) отчислений, производственных предприятий на  благотворительные
цели,  в  экологические  и   оздоровительные    фонды,    общественным
организациям  и  объединениям,  зарегистрированным  в    установленном
порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50%  от  общего  числа
работников; в фонды поддержки  образования  и  творчества,  детским  и
молодежным общественным объединениям, а также  средств,  перечисленных
предприятиям, учреждениям и  организациям  здравоохранения,  народного
образования, социального обеспечения, культуры и спорта, объединениям,
специализирующихся  на  решении  проблем  национального  развития    и
межнациональных отношений, но не более 10% от облагаемой прибыли;
     Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации  и
учреждения, получившие такие средства,  по  окончании  отчетного  года
представляют в налоговый орган по  месту  своего  нахождения  отчет  о
поступивших суммах  и  об  их  расходовании.  В  случае  использования
средств  не  по  назначению,  сумма  этих  средств   взыскивается    в
установленном порядке в доход республиканского бюджета;
     д) направленные    государственными    предприятиями        связи
Приднестровской Молдавской Республики  не  строительство,  расширение,
техническое перевооружение и реконструкцию средств связи, а  также  на
погашение долгосрочных кредитов банка, полученных на указанные цели  и
уплату  процентов  по  ним;
     е) дивидендов, выплачиваемых предприятиями  физическим  лицам,  в
случае  их  инвестирования  внутри    предприятия    на    техническое
перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая
затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а
также  на  строительство  и    реконструкцию    объектов    социальной
инфраструктуры.
     2. Ставка  налога  на  прибыль    производственных    предприятий
понижается на 50  %,  если  от  общего  числа  работников  инвалиды  и
пенсионеры по возрасту составляют не менее 60 процентов.
     При  определении  права  на  получение    указанных    льгот    в
среднесписочную численность включаются  состоящие  в  штате  работники
предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также  лица
не состоящие в  штате  предприятия  (выполняющие  работы  по  договору
подряда и другим договорам гражданско-правового характера).
     3. Для предприятий,  получивших  в  предыдущем  году  убыток  (по
данным годового бухгалтерского отчета) освобождается от уплаты  налога
часть прибыли,  направленная  на  его  покрытие  при  условии  полного
использования на эти цели средств резервного и других  аналогичных  по
назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством.
     4. Не подлежит налогообложению прибыль:
     -  при  массе  до    100 тыс.рублей;//
     - религиозных  объединений  и  предприятий,  находящихся  в    их
собственности, от культовой деятельности,  производства  и  реализации
предметов культа и религиозного назначения, а  также  иная  прибыль  в
части,  направляемой  на  осуществление  уставной  деятельности   этих
объединений;
     - общественных  организаций  инвалидов,  а  также    предприятий,
учреждений  и  объединений,  находящихся    в    собственности    этих
организаций, где инвалиды и пенсионеры по возрасту составляют не менее
60 процентов, в части,  направляемой  на  уставную  деятельность  этих
организаций или расходуемой самостоятельно в соответствии  с  уставной
деятельностью  общественной  организации  инвалидов,  в  собственности
которой они находятся;
     - специализированных протезно-ортопедических предприятий;
     - от производства технических средств профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов.
     - Приднестровского Республиканского Банка, при условии отчисления
прибыли по нормативу в уставный фонд банка;
     - частных  и   общественных    фондов,    зарегистрированных    в
установленном порядке, их предприятий, по прибыли, направляемой в  эти
фонды и на нужды организаций, связанные  с  осуществлением  ими  своей
уставной деятельности;
     - предприятий (участков, бригад) при высших и средних специальных
учебных заведениях, средних  и  профессионально-технических  училищах,
общеобразовательных  школах,   направляемая    ими    на    укрепление
материально-технической базы  и  улучшение  социально-бытовых  условий
студентов и учащихся, мастеров, работников, занятых в производственном
процессе;
     - предприятий    исправительно-трудовых     учреждений        МВД
Приднестровской Молдавской  Республики,  по  прибыли,  направляемой  в
полном  объеме  на  производственные  и    социальные    нужды    этих
учреждений.
     5. Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога,
исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

     Статья YI. Изменение налоговых ставок и состава льгот

     Ставки  налога  на  прибыль,  а  также  состав  налоговых  льгот,
установленных настоящим  Законом,  могут  изменяться  при  утверждении
республиканского  бюджета  на  предстоящий  финансовый  год  Верховным
Советом Приднестровской Молдавской Республики.

     Статья VII. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

     1. Сумма  налога  определяется   плательщиками    на    основании
бухгалтерского учета и отчетности  самостоятельно,  в  соответствии  с
настоящим  Законом.  Предприятия,  осуществляющие    различные    виды
деятельности,  ведут  бухгалтерский  учет  отдельно  по  каждому  виду
деятельности.
     2. В течение квартала предприятие  производит авансовые  платежи,
исходя из предлагаемой (прогнозной) суммы  прибыли  и  ставок  налога.
Авансовые взносы налога перечисляются не позднее 10 и 25 числа каждого
месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы  налога
на прибыль.
     По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму  налога
на  прибыль,  орган  исполнительной  власти  по    месту    нахождения
плательщика по заключению налоговой инспекции может устанавливать один
срок  уплаты  -  20  числа  каждого  месяца,  в  размере  одной  трети
квартальной суммы налога.
     По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев  и  года
плательщик исчисляет сумму налога нарастающим итогом  с  начала  года,
исходя из фактически полученной им прибыли и ставки налога.
     Сумма налога, подлежащая уплата в бюджет,  исчисляется  с  учетом
ранее производственных платежей.
     3. Уплата  налога  производится  по  квартальным    расчетам    в
пятидневный  срок  со   дня,    установленного    для    представления
бухгалтерского  отчета  за  квартал,  а  по  годовым  расчетам  -    в
десятидневный  срок  со  дня,   установленного    для    представления
бухгалтерского отчета за год.
     4. Предприятия  с  иностранными  инвестициями  в  течение    года
производят  квартальные  авансовые  взносы  налога  в  размере   одной
четверти годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего  месяца
каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год  определяется,
исходя из предполагаемой прибыли и ставки.
     Налог  на  прибыль,  фактически  полученную  за  истекший    год,
исчисляется на основании бухгалтерского отчета  не  позднее  15  марта
года, следующего за отчетным, и вносится в десятидневный срок со  дня,
установленного для сдачи годового бухгалтерского отчета.
     5. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет  очередных
платежей или возвращаются плательщику в согласованный с  ним  срок  со
дня получения от него письменного заявления.
     6. Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется по
месту нахождения его постоянного представительства ежегодно  налоговым
органом.
     Сумма налога определяется, исходя из величины облагаемой  прибыли
с учетом льгот и ставки налога.
     На  сумму  исчисленного  налога  плательщику  выдается  извещение
установленной формы. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном
извещении.
     7. Предприятия  с  иностранными  инвестициями    и    иностранные
юридические лица уплачивают налог на прибыль в рублях или  иностранной
валюте,  пересчитанной  в  рубли  по  курсу  республиканского    банка
Приднестровской Молдавской Республики,  действующему  на  день  уплаты
налога.
     Плательщики налога представляют в установленные  сроки  налоговым
органам по месту своего нахождения расчеты суммы налога на  прибыль  и
бухгалтерские  отчеты  и  балансы.    Предприятия    с    иностранными
инвестициями представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы к  15
марта года, следующего за отчетным.
     8. Предприятия  обязаны  до  наступления  срока  платежа    сдать
платежные поручения соответствующим учреждениям банка на  перечисления
налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

     Статья VIII. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий

     1. Предприятия помимо налога  на  прибыль  уплачивают  налоги  со
следующих видов доходов и прибыли:
     а) дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным
выпущенным в Приднестровской  Молдавской  Республике  ценным  бумагам,
принадлежащим предприятиям,  за  исключением  доходов,  полученных  по
государственным облигациям и другим ценным бумагам;
     б) доходов от долевого участия в других  предприятиях,  созданных
на территории Приднестровской Молдавской Республики;
     в) доходов (включая доходы от аренды и иных видов  использования)
казино, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет
и записи на них,  от  игровых  автоматов  с  денежным  выигрышем.  При
определении суммы дохода, подлежащего налогообложению,  из  полученной
выручки вычитаются материальные затраты, связанные с получением  этого
дохода;
     г) прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий
на  открытых  площадках,  стадионах,  во  Дворцах  спорта,  в   других
помещениях, число мест в которых превышает две тысячи.
     2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и  "б"  пункта  1
настоящей статьи, взимаются по ставкам 15 процентов.
     Доходы, указанные в подпункте  "в"  пункта  1  настоящей  статьи,
облагаются по ставке 70 процентов. Прибыль, полученная  от  проведения
каждого  мероприятия,  предусмотренного  в  подпункте  "г"  пункта   1
настоящей статьи, подлежит обложению налогом по ставке 50 процентов.
     3. Налоги с доходов от акций,  облигаций  и  иных  ценных  бумаг,
принадлежащих предприятию,  а  также  от  долевого  участия  в  других
предприятиях, взимаются у источника этих доходов.  Ответственность  за
удержание  и  перечисление  налогов  в  бюджет   несет    предприятие,
выплачивающее доход.

     Статья IX. Устранение двойного налогообложения

     1. Сумма  прибыли,  полученная  за   пределами    Приднестровской
Молдавской Республики, включается в общую  сумму  прибыли,  подлежащую
налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике и  учитывается
при определении размера налога.
     Сумма налога на прибыль, полученная за пределами  Приднестровской
Молдавской  Республики  и  уплаченная  предприятиями  за  границей   в
соответствии с законодательством других государств, засчитывается  при
уплате налога на прибыль в Приднестровской Молдавской Республике.

     Статья X. Ответственность плательщиков и
               контроль налоговых органов

     Ответственность плательщиков налога, а также  контроль  налоговых
органов регулируется Законом Приднестровской Молдавской Республики  "О
государственной налоговой службе" и другими законодательными актами.

     Статья XI. Инструкции по применению настоящего Закона

     Инструкции  по  применению  настоящего  Закона  издаются  Главной
Государственной налоговой  инспекцией  при  Министерстве  экономики  и
финансов Приднестровской Молдавской Республики.


Президент Приднестровской
Молдавской Республики                                      И.Н.Смирнов