BAZ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" ЗАКОН ПРЕЗИДЕНТ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ 5 марта 1999 г. N 141-ЗИД (СЗМР 99-1) Принят на совместном заседании Палат Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики 25 ноября 1998 года Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики "О налоге на прибыль предприятий и организаций" изменения и дополнения, изложив его в следующей редакции: "ЗАКОН ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" Настоящий Закон определяет принципы и порядок установления и внесения в государственный бюджет платежей от прибыли субъектов хозяйствования - юридических лиц, осуществляющих свою деятельность в Приднестровской Молдавской Республике, независимо от видов собственности и организационно-правовых форм. Статья 1. Плательщики налога 1. Плательщиками налога на прибыль являются все расположенные на территории Приднестровской Молдавской Республики предприятия и организации, в том числе бюджетные (за исключением колхозов, совхозов, крестьянских и фермерских хозяйств, а также межхозяйственных предприятий и объединений по перечню, установленному Правительством Приднестровской Молдавской Республики) независимо от форм собственности, являющиеся юридическими лицами по законодательству Приднестровской Молдавской Республики, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, банки, страховые компании, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, в том числе с иностранными инвестициями, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт. 2. Плательщиками налога на прибыль являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Приднестровской Молдавской Республике через постоянные представительства (далее - иностранные юридические лица). При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимается филиал, контора, бюро, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Приднестровской Молдавской Республике. 3. Не являются плательщиками налога на прибыль колхозы, совхозы, крестьянские и фермерские хозяйства в соответствии с перечнем, установленным Правительством Приднестровской Молдавской Республики - межхозяйственные сельскохозяйственные предприятия и объединения, другие сельскохозяйственные предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. Данные предприятия уплачивают земельный налог (плату за землю) в соответствии с действующим законодательством о плате за землю. 4. По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного счёта, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы местного бюджета, производится головным предприятием по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения пропорционально численности или фонду оплаты труда. Метод определения доли прибыли, приходящейся на структурные подразделения, устанавливается предприятиями самостоятельно. 5. Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и газового хозяйства, тепловых сетей и нефтебаз порядок уплаты налога устанавливается Правительством Приднестровской Молдавской Республики. Статья 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли 1. Объектом обложения налогом является балансовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Законом. 2. Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. 3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на их производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли, исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества. По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путём начисления физического износа, принимается остаточная стоимость этих фондов. При реализации, обмене, безвозмездной передаче основных фондов и объектов, незавершённых строительством (кроме передачи объектов в собственность органов государственной власти и местного самоуправления, либо по их решению в ведение специализированным предприятиям, осуществляющим использование объектов по их назначению), в течение двух лет с момента приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных фондов и произведённые затраты по указанным объектам, незавершённых строительством, в пределах ранее предоставленных льгот. Прибыль от реализации товаров для предприятий торговли определяется как разница между валовым доходом (торговой наценкой) без налога на добавленную стоимость и фактическими издержками обращения. Налогооблагаемая прибыль банков и других кредитных учреждений определяется путём уменьшения общей суммы дохода (без учёта налога на добавленную стоимость) на сумму расходов, включаемых в себестоимость оказываемых ими услуг, и уточнением полученной разницы на суммы доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности. Налогооблагаемая прибыль страховщиков определяется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг, уточнённая на суммы доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности. 4. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от операций, не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков; а также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством). Не учитывается при налогообложении стоимость объектов социально-культурного и бытового назначения, передаваемых в собственность органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также объектов жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению в ведение специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления. По предприятиям, организациям, учреждениям, получившим безвозмездно от других предприятий, организаций, учреждений основные фонды и другое имущество (кроме государственных предприятий, организаций, учреждений, получивших основные фонды и другое имущество по решению органов государственной власти и органов местного самоуправления), налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости, отражённой в документах бухгалтерского учёта передающих предприятий, организаций, учреждений. Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, подлежат отнесению за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. 5. Для предприятий, осуществляющих реализацию, прямой обмен, безвозмездную передачу продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, под выручкой для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за отчетный месяц, без разделения по сделкам и наименованиям продукции, а по предприятиям, имеющим сезонный характер производства, по перечню, установленному Правительством, - за отчетный год. В случае, если установлены фиксированные тарифы либо фиксированный размер торговой надбавки, под выручкой для целей налогообложения за указанный период принимается выручка, рассчитанная исходя из фиксированных тарифов либо торговой надбавки. В случае, если выручка, полученная от реализации, прямого обмена, безвозмездной передачи продукции (работ, услуг) за указанный период не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения принимается выручка от суммы сделок за указанный период, определяемая исходя из рыночных цен реализации (в том числе на биржах) аналогичной продукции (работ, услуг), применяющихся на момент определения выручки от реализации продукции (работ, услуг). Для предприятий торговли в случае, если валовый доход за указанный период, полученный от реализации товара, не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения за указанный период, для целей налогообложения принимаются фактические издержки обращения с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам обращения в размере 5%. Для банков в случае, если проценты за пользование кредитными ресурсами не покрывают фактические расходы либо находятся на уровне фактических расходов за указанный период по выдаче кредитных ресурсов, для целей налогообложения принимаются доходы по выдаче кредитных ресурсов, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования, устанавливаемой Приднестровским Республиканским банком, на момент определения выручки от реализации указанных услуг. При этом налог на добавленную стоимость, относящийся на издержки производства и обращения в соответствии с действующим законодательством, исключается из фактической себестоимости. В случае, если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости либо реализовать товар по ценам, покрывающим фактические издержки обращения, из-за снижения качества или потребительских свойств, включая моральный износ, либо если сложившиеся рыночные цены (по банкам - ставка рефинансирования) оказались ниже фактической себестоимости этой продукции (работ, услуг), фактических издержек обращения для предприятий торговли, то для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации продукции (работ, услуг), для предприятий торговли - фактические издержки обращения. При реализации, прямом обмене, безвозмездной передаче основных фондов и иного имущества предприятия по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается сумма сделки, которая определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, иного имущества. Порядок, предусмотренный настоящим пунктом, не распространяется на реализацию, прямой обмен, безвозмездную передачу продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества органам государственной власти и местного самоуправления либо по их решению. 6. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях (национальной валюте). Они пересчитываются в рубли по курсу, определяемому Приднестровским Республиканским банком на дату совершения операции. 7. В целях налогообложения балансовая прибыль уменьшается на сумму: - рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; - доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; - доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики; - страхового возмещения, страхового обеспечения, полученных по договорам страхования; - расходов страховщиков по индексации страховых сумм, уплаченных страховых взносов, страхового возмещения; - доходов страховщиков, полученных от размещения временно свободных средств и направленных в страховые резервы в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О страховании в Приднестровской Молдавской Республике"; - положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц. По отрицательным курсовым разницам, образующимся по операциям пересчета остатков валютных денежных средств в кассах и в банках за период не более 90 дней; средств целевого финансирования и кредитов, полученных для реализации государственных программ; по пересчету кредиторской задолженности по долгосрочным кредитам (в пределах сроков действия договоров), полученным на реконструкцию и капитальные вложения производственного назначения, за исключением просроченных и отсроченных, а также по операциям по полному или частичному погашению кредиторской задолженности в период - для Российской Федерации до 180 дней, для других стран, в том числе Приднестровской Молдавской Республики, - до 90 дней с момента ее возникновения, - увеличение балансовой прибыли не производится), образовавшихся в отчётном периоде в результате изменения курса рубля Приднестровской Молдавской Республики по отношению к котируемым Приднестровским Республиканским банком иностранным валютам, действовавшего на последнюю дату предыдущего отчётного периода (в отношении остатков валютных средств), на день поступления (расходования) валютных средств, и курса рубля Приднестровской Молдавской Республики по отношению к котируемым Приднестровским Республиканским банком иностранным валютам на день определения предприятиями сумм налогооблагаемой прибыли, т.е. на последний день отчётного периода. Действие вышеуказанного абзаца не распространяется на банки и иные кредитные учреждения. 8. При исчислении облагаемой прибыли балансовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный или другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25 % фактического уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 25 процентов налогооблагаемой прибыли предприятий. 9. Объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом. При этом объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств. 10. Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на биржах сделок купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности. При этом часть средств, полученных от продажи брокерских мест, направленная в установленном порядке в уставный фонд биржи, для целей налогообложения не считается прибылью. 11. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. 12. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), а также порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчёте налогооблагаемой прибыли, определяется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), утверждённым Правительством Приднестровской Молдавской Республики. Статья 3. Ставки налога 1. Ставка налога на прибыль предприятий, организаций и иностранных юридических лиц устанавливается в размере 30%. Ставка налога на прибыль строительных, строительно-монтажных предприятий, полученную от реализации работ, финансируемых за счёт средств бюджетов различных уровней, устанавливается в размере 15%. Прибыль, полученная от реализации товаров детского ассортимента (включая детское питание), облагается по установленным ставкам, уменьшенным на 50%. 2. Предприятиям, для которых производство товаров народного потребления является не профильным, ставка налога на прибыль, полученную от реализации товаров народного потребления собственного производства на внутреннем рынке, снижается на 25 %. Указанная льгота не распространяется на прибыль, полученную от реализации товаров детского ассортимента (включая детское питание). Для предприятий-экспортеров всех форм собственности, производящих и реализующих продукцию собственного производства за пределами Приднестровской Молдавской Республики, ставка налога на прибыль, полученную от реализации продукции за пределами Приднестровской Молдавской Республики, снижается на один процент за каждый процент роста общего объема реализуемой продукции по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в сопоставимых ценах, но не более чем на 25%. 3. Ставка налога на прибыль для бирж, брокерских контор, а также для предприятий - по прибыли от посреднических операций и сделок - 45%. Ставка налога на прибыль для страховых компаний - 35%. 4. Ставка налога на прибыль банков - 40%. От прибыли, полученной от кредитования промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительства ЖСК по ставке, не превышающей ставку рефинансирования, установленную Приднестровским Республиканским банком более, чем на 3%, - ставка налога понижается на 50%. Банкам, привлекающим иностранные инвестиционные целевые технические кредиты на срок более 1 года, ставка налога на прибыль снижается на 50% от суммы прибыли, полученной от использования привлеченных средств. Ставка налога на прибыль Сбербанка - 5% при условии, что 25% прибыли банка является долей государства. Направления использования высвобождающихся средств определяет Республиканский Совет Приднестровского Республиканского банка. От уплаты налога на прибыль освобождается Приднестровский Республиканский банк. 5. Для предприятий, обслуживающих сельское хозяйство, по перечню, установленному Правительством Приднестровской Молдавской Республики, ставка налога на прибыль, полученную от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг для сельскохозяйственных предприятий, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики, а также для сельскохозяйственных предприятий индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы, рыбхозы и др. на самостоятельном балансе) по перечню, установленному Правительством Приднестровской Молдавской Республики, - 10% от суммы прибыли, полученной при реализации продукции на внутреннем рынке. 6. Ставка налога на прибыль предприятий всех форм собственности и всех видов деятельности (кроме посреднических и предприятий игорного бизнеса, видеосалонов, проката видео и аудиокассет и студий звукозаписи) с численностью работающих: - в заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятиях, занимающихся продажей и перепродажей товаров - до 15 человек; - в предприятиях остальных видов деятельности (за исключением предприятий игорного бизнеса, видеосалонов, проката видео и аудиокассет и студий звукозаписи) - до 50 человек - устанавливается в размере 15%. По предприятиям, осуществляющим различные виды деятельности, численность для определения ставки налога принимается по тому виду деятельности, который занимает наибольший удельный вес в общем объеме выручки. 7. Для юридических лиц, занимающихся лизингом, по прибыли, полученной от реализации договоров финансового лизинга, заключенных на срок не менее трех лет, ставка налога понижается на 50%. Данная льгота предоставляется при условии закупки за счет собственных средств юридических лиц, занимающихся лизингом, и передаче в лизинг технологического оборудования, предназначенного непосредственно для производственной деятельности. В случае расторжения договора до истечения трехлетнего срока со дня его заключения, сумма налога на прибыль подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период действия договора. Статья 4. Зачисление налога в бюджет Зачисление налога на прибыль в бюджет производится в соответствии с законодательством о бюджетном устройстве. Статья 5. Льготы по налогу 1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы: а) направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели. б) капитальных вложений на природоохранные мероприятия не более 30%; в) затрат на содержание находящихся на балансе предприятия объектов здравоохранения, детских дошкольных и школьных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда в пределах нормативов, утвержденных местными органами государственной власти; г) отчислений производственных предприятий на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям и объединениям, зарегистрированным в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, объединениям, специализирующихся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, но не более 10% от облагаемой прибыли при условии, что указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала предоставляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению, сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход республиканского бюджета; д) дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры; е) направленные на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектных работ для совершенствования выпускаемой продукции и технологии её изготовления, но не более 10% от облагаемой прибыли. 2. Ставка налога на прибыль производственных предприятий, производящих и реализующих собственную продукцию (за исключением подакцизной), понижается на 50%, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50%, и не менее 10% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, идёт на социальные нужды инвалидов. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Предприятиям, поставляющим материалы и комплектующие изделия производственным предприятиям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, при условии, что численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников, налогооблагаемая прибыль уменьшается на прибыль, полученную от реализации этих материалов и комплектующих изделий, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции (за исключением подакцизной). 3. Предприятиям с иностранными инвестициями помимо льгот, установленных данным Законом, предоставляются льготы в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики". 4. Не подлежит налогообложению прибыль: - религиозных объединений и предприятий, находящихся в их собственности, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и религиозного назначения, а также иная прибыль в части, направляемой на осуществление уставной деятельности этих объединений; - общественных организаций, ассоциаций инвалидов, а также предприятий, находящихся в их собственности, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50%, и не менее 10% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направляется на социальные нужды инвалидов; - специализированных протезно-ортопедических предприятий, кроме зубопротезных негосударственной собственности; - от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; - частных и общественных фондов, общественных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, и созданных ими предприятий и организаций, по прибыли, направляемой в эти фонды и на нужды организаций, связанные с осуществлением ими основной цели и задачи, но не более 30% налогооблагаемой прибыли; - предприятий (участков, бригад) при высших и средних специальных учебных заведениях, средних и профессионально-технических училищах, общеобразовательных школах, направляемая ими на укрепление материально-технической базы, материального обеспечения и улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся, мастеров, работников, занятых в производственном процессе; - исправительно-трудовых учреждений и предприятий исправительно-трудовых учреждений МВД Приднестровской Молдавской Республики, полученная от основной деятельности, направленная на содержание этих учреждений; - инвестиционных фондов, направленная на реинвестирование; - государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков культуры и отдыха, полученная от их основной деятельности; - Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики и его организаций, полученная от капитализации временно свободных средств этих организаций и направленная на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации населения. 5. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, (кроме подпункта е)) не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более, чем на 30%. 6. Вновь созданные предприятия (включая созданные с 1 января 1993 года), осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) в первый и второй год работы уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50 процентов от основной ставки. Данная льгота предоставляется при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). При этом началом работы считается день регистрации предприятия. Данная льгота распространяется на действующие предприятия и на предприятия, образованные в результате реструктуризации, в части прибыли, полученной впервые от вышеуказанных видов деятельности. При прекращении предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения 3-х летнего срока (начиная со дня регистрации) сумма налога на прибыль подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период его деятельности. Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с настоящим Законом. Предприятия, осуществляющие различные виды деятельности, ведут бухгалтерский учет отдельно по каждому виду деятельности. Плательщики налога представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения справки об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой (прогнозной) прибыли и предполагаемой среднесписочной численности, расчеты налога от фактической прибыли и расчеты дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), бухгалтерские отчеты и балансы. 2. В течение квартала предприятия производят авансовые платежи исходя из предполагаемой (прогнозной) суммы прибыли и ставок налога. Авансовые взносы налога перечисляются не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога. Авансовые платежи не уплачивают предприятия, в которых среднесписочная численность в целом за последний отчетный квартал отчетного периода составляет менее 50 человек. В среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщик исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению, с учётом предоставленных льгот и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется с учетом ранее произведенных платежей. В случае, если сумма налога, подлежащая внесению (возврату, за исключением случаев получения убытка) в бюджет по фактически полученной прибыли за отчетный период и авансовыми взносами налога за отчетный период превысила 20%, то разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами за отчётный период с учётом 20%, уточняется помесячно на сумму, рассчитанную исходя из минимального процента за банковский кредит, установленный Приднестровским Республиканским банком на 15 число каждого месяца отчетного квартала. При этом для расчета дополнительных платежей принимается среднесписочная численность работающих в целом за последний отчетный квартал отчетного периода без учета среднесписочной численности по месяцам отчетного квартала. От уплаты авансовых взносов налога на прибыль освобождаются инвестиционные фонды, бюджетные организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности. 3. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год. 4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в согласованный с ним срок со дня получения от него письменного заявления. 5. Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется по месту нахождения его постоянного представительства ежегодно налоговым органом. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом льгот и ставки налога. На сумму исчисленного налога плательщику выдается извещение установленной формы. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении. 6. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в рублях или иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу Приднестровского Республиканского банка Приднестровской Молдавской Республики, действующему на день уплаты налога. 7. Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Статья 7. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий 1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли: а) дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и ценным бумагам; б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Приднестровской Молдавской Республики. 2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, взимаются по ставкам 15%. 3. Налоги с доходов от акций, облигаций и иных ценных бумаг, принадлежащих предприятию, а также от долевого участия в других предприятиях, взимаются у источника этих доходов. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход. Статья 8. Устранение двойного налогообложения Сумма прибыли, полученная за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике, и учитывается при определении размера налога. Сумма налога на прибыль, полученная за пределами Приднестровской Молдавской Республики и уплаченная предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в Приднестровской Молдавской Республике. Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность плательщиков налога регулируется действующим законодательством. Статья 10. Инструкции по применению настоящего Закона Инструкции по применению настоящего Закона разрабатываются и издаются Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Приднестровской Молдавской Республики, и в месячный срок публикуются в печати". Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1999 года. ПРЕЗИДЕНТ И.СМИРНОВ г.Тирасполь 5 марта 1999 года
Поиск по законам, кодексам, указам, приказам, инструкциям, статьям, распоряжениям действующим в ПМР.
Внимание! Вся информация предоставленна в неизмененном виде и взята из эталонной базы USIS.