BAA О НАЛОГЕ НА ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ ЗАКОН ПРЕЗИДЕНТ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ 30 сентября 2000 г. N 340-З (СЗМР 00-3) Принят Палатой Законодателей Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики 25 сентября 2000 года Одобрен Палатой Представителей Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики 26 сентября 2000 года Настоящий Закон определяет правовые основы и принципы применения системы налогообложения, учета и отчетности, внесения в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики платежей от объема реализации организациями - юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики. Статья 1. Общие положения 1. Налог на объем реализации (оборотный налог) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики части всех оборотов от реализации товаров (работ, услуг) в стоимостном выражении и является совокупным налогом на объем реализации, созданный на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг. 2. Налог на объем реализации (оборотный налог) базируется на следующих принципах: а) определение налогооблагаемой базы, как совокупности всех оборотов от реализации товаров (работ, услуг) в стоимостном выражении и доходов по оборотам, установленных настоящим Законом; б) применение дифференцированных ставок налогообложения по отраслям (подотраслям) народного хозяйства Приднестровской Молдавской Республики; в) формирование льготного порядка налогообложения социально значимых видов деятельности; г) поощрение реинвестиций и модернизации производства, внедрения новых технологий, осуществления научно-технических разработок; д) содействие росту валового внутреннего продукта и снижение затрат на производство продукции (работ, услуг). Статья 2. Субъекты налогообложения 1. Плательщиками налога на объем реализации (оборотный налог) являются организации (в том числе бюджетные), любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно Гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность согласно действующему законодательству на территории Приднестровской Молдавской Республики. 2. Плательщиками налога на объем реализации являются также дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики. 3. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения как имеющие отдельный баланс и расчетный счет, так и не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, зачисление налога на объем реализации, в части, зачисляемой в доходы местного бюджета, производится головной организацией по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли объема реализации, приходящейся на эти структурные подразделения. Статья 3. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для организаций , осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, являются обороты по реализации товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг, основных фондов, иного имущества и доходы по оборотам, установленные настоящим Законом (далее по тексту - облагаемые обороты по реализации). 2. Обороты от реализации продукции, полученные по экспорту, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу Приднестровского республиканского Банка, установленному для целей учета и таможенных платежей на дату совершения операции. 3. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также: а) обороты по реализации товаров (работ, услуг), основных фондов, иного имущества без их оплаты в обмен на другие товары, работы, услуги (бартерные операции и взаимозачет); б) обороты по реализации товаров (работ, услуг), основных фондов, иного имущества внутри организации для собственного потребления (кроме внутризаводского оборота); в) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества (за исключением передачи в республиканскую и (или) муниципальную собственность). Статья 4. Определение облагаемого оборота 1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров, работ, выполненных услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов. В облагаемый оборот включаются также: а) суммы средств, получаемые организациями в виде финансовой помощи и (или) на пополнение фондов специального назначения, доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды, проценты, доходы по вкладам, включая депозиты; б) обороты при обмене товарами, работами, услугами, основных фондов, иного имущества, а также при их передаче безвозмездно или с частичной оплатой, определяемые исходя из уровня цен, сложившихся на момент обмена и передачи (за исключением передачи в республиканскую и(или) муниципальную собственность). 2. При использовании внутри организаций товаров, работ, услуг собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, для определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленные исходя из применяемых цен, а при их отсутствии - по фактической себестоимости. 3. При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость их переработки. 4. В облагаемый оборот включается стоимость тары, реализуемой организациями-изготовителями, за исключением возвратной тары, которая не включается в облагаемый оборот. 5. Для организаций газоэнергетики облагаемым оборотом по налогу на реализацию является стоимость оказанных услуг по транспортировке и эксплуатации, зачисляемая соответственно на счета этих организаций с единого счета, который регулирует расчеты за потребляемый газ на территории Приднестровской Молдавской Республики, а также в форме проведения взаимозачетов и в натуральном выражении. 6. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций, облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг). 7. При осуществлении организациями посреднических услуг, облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и других оборотов. 8. Для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретенные товары, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами их реализации и закупочными ценами. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров. В случае, если фактический товарооборот организаций за отчетный период не покрывает, либо находится на уровне закупочной стоимости товаров, то для целей налогообложения товарооборот рассчитывается исходя из закупочной стоимости реализованных товаров за отчетный период с учетом фактических издержек обращения и уровня рентабельности в размере 5%; 9. По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банки, страховые компании, инвестиционные фонды), учреждениям (в том числе ломбардным, ипотечным и лизинговым) облагаемым оборотом являются все виды доходов от совершения операций по кредитным, залоговым, арендным, лизинговым договорам, а также комиссионные и иные сборы и платежи за реализованные услуги. 10. По биржам, брокерским учреждениям объектом налогообложения является маржинальный доход. 11. По организациям частной формы собственности, оказывающим правовые услуги, созданные в качестве самостоятельных юридических лиц, облагаемым оборотом является весь объем реализованных услуг. 12. По организациям, оказывающим платные медицинские, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта (дошкольные, образовательные всех уровней), аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки и пр.), театрально-зрелищные услуги, облагаемым оборотом является сумма полученных доходов от реализации данного вида услуг. 13. По организациям игорного бизнеса (казино, игровые автоматы, ипподромы) налогооблагаемой базой является вся сумма выручки, полученная от проведения мероприятий и реализации данного вида услуг. 14. По религиозным организациям и созданным ими организаций, оказывающих религиозные, услуги объектом налогообложения является выручка от реализации продукции, работ, услуг. 15. По организациям малого предпринимательства налогообложение производится в порядке, установленном настоящим Законом. 16. Для организаций, финансируемых из государственного бюджета, налогооблагаемый оборот исчисляется с выручки от осуществления коммерческой деятельности. 17. Обороты по реализации основных фондов, иного имущества и доходы по иным оборотам организациями, указанными в пунктах 5-15 настоящей статьи, облагаются налогом на объем реализации в общеустановленном порядке. 18. Для организаций, осуществляющих реализацию, в том числе прямой обмен, безвозмездную передачу продукции, работ по ценам не выше себестоимости под оборотом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за отчетный период без разделения по сделкам и наименованиям (ассортименту) продукции, работ, услуг. В случае, если оборот от реализации не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости (расходов), то для целей налогообложения оборот от суммы сделок за отчетный период рассчитывается исходя из фактической себестоимости (расходов) по каждой убыточной сделке с учетом уровня рентабельности 5 %, а также оборота, по всем остальным сделкам, реализованным с фактическим уровнем рентабельности. 19. Для организаций осуществляющих реализацию основных фондов и иного имущества, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости. Статья 5. Освобождение от налога 1. Обороты по реализации при исчислении налогооблагаемой базы на объем реализации уменьшаются на: а) суммы направленных на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения (в т.ч. на техническое перевооружение и модернизацию производства), на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели, в случае недостаточности отчислений в амортизационный фонд за отчетный период; Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый оборот, если в течение 2-х лет со времени получения данного вида льготы организации реализовывают третьим лицам имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота; б) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи извне на цели строительства и приобретения жилья на территории Примднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива; в) затраты на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау); г) отчисления организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики: 1) в оздоровительные фонды, общественные организации и объединения, зарегистрированные в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей среднесписочной численности; 2) на поддержку науки, образования, культуры и спорта, клубов народно-промыслового и детского творчества; 3) национальным общинам, общественным организациям и организациям народного образования, социального обеспечения, при условии направления указанных средств на уставные цели; Льготы предоставляются при условии, что указанные фонды, организации, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. В случае использования средств не по назначению, сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход государственного бюджета. д) суммы дивидендов, выплачиваемые организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри организации на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры; е) расходы организаций - юридических лиц по трудоустроенным в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости граждан, особо нуждающимся в социальной защите, в течение года с момента трудоустройства; ж) суммы средств, полученные за реализацию материалов и комплектующих изделий производственным предприятиям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также предприятиям, где численность инвалидов составляет не меннее 50 процентов, и данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции. 2. Не подлежат налогообложению: а) обороты по реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества ( кроме оборотов по реализации подакцизной продукции) сельскохозяйственных организаций и фермерских хозяйств, уплачивающих земельный налог в соответствии с действующим законодательством о плате за землю; б) уставная непроизводственная (культовая) деятельность религиозных организаций; в) специализированные протезно-ортопедические организации, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности; г) обороты по производству и реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; д) обороты по реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и вкладов; е) обороты по реализации товаров, работ, услуг, произведенных организациями, созданными при учебных заведениях, направляемые ими на укрепление материально-технической базы, материальное обеспечение и улучшение социально-бытовых условий студентов, учащихся и работников, занятых в производственном процессе; ж) обороты по реализации товаров (работ, услуг) произведенных организациями органов исправительно-трудовой системы Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики, полученные от основной деятельности и направленные на содержание этих учреждений; з) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности; и) доходы Социального Фонда Приднестровской Молдавской Республики и его организаций, полученные от капитализации временно свободных средств этих организаций и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально защищенных слоев населения; к) доходы страховщиков по страхованию и перестрахованию жизни граждан, выдаче и передаче ссуд, а также другие операции, связанные со страхованием и перестрахованием жизни и здоровья граждан; л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции; м) услуги государственных архивов; н) услуги, оказываемые органами нотариата, записи актов гражданского состояния, а также регистрационно-экзаменационными отделениями ГАИ Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики; о) обороты по производству и реализации школьно-письменных принадлежностей, издательству периодической печати, детской и учебной литературы в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета; п) обороты по реализации хлеба, хлебобулочных изделий, муки для их производства, молока и молочной продукции и продуктов детского питания по ценам, не выше утвержденных уполномоченным Президентом органом; р) услуги по выплате и доставке пенсий и пособий; с) доходы от основной деятельности государственных и общественных средств массовой информации при условии направления их на развитие и расширение материально-технической базы этих средств массовых информаций. 3. Вновь созданные организации, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения в первый, второй и третий год работы, уплачивают налог на объем реализации (оборотный налог) в размере соответственно 0%, 25% и 50% от основной ставки. Данная льгота предоставляется при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). При этом началом работы считается день регистрации организации в органах юстиции ПМР. Данная льгота распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности. При прекращении организацией деятельности до истечения трехлетнего срока (начиная со дня регистрации или начала деятельности), в связи с которой были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности. 4. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога на объем реализации более чем на 30%. 5. Предприятиям с иностранными инвестициями помимо льгот, установленных настоящим Законом, предоставляются льготы в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим инвестиционную деятельность;. Статья 6. Ставки налога 1. Ставки налогообложения устанавливаются дифференцированно к налогооблагаемой базе в процентах по отраслям (подотраслям): Организациям, осуществляющим несколько видов деятельности, устанавливается дифференцированная ставка согласно кодов ОКПО (по основному виду деятельности) № Отрасль (подотрасль) Ставки к п/п согласно кодам ОКПО налогооблагаемой базе 1 Машиностроение и металлообработка: 10 Электротехническая 10 2 Электроэнергетика 7 3 Газоэнергетика: Транспортирующая ( РУМГ) 15 Эксплуатационная (ПУГХ) 5 Теплоэнергетика 5 4 Легкая промышленность: Текстильная 5 Швейная 5 Обувная 10 5 Черная металлургия 3 6 Деревообрабатывающая и мебельная 7 7 Химическая 5 8 Промышленность стройматериалов 3 9 Стекольная и фарфорофаянсовая 10 10 Строительство 10 11 Микробиологическая 10 12 Аграрно-промышленный комплекс: Сельское хозяйство 1 Консервная промышленность 3 Вино коньячная 10 Табачная 15 Мясо молочная промышленность 7 Мукомольно-крупяная и комбикормовая 3 13 Полиграфия и издательство 7 14 Вторичные ресурсы 15 15 Транспорт и дорожное хозяйство 5 16 Связь (информация, электросвязь) 7 17 Биржи, брокерские конторы 20 18 Юридические учреждения, охранные агентства 20 19 Денежно-кредитные учреждения: Банки 10 Страховые компании и инвестиционные фонды 20 20 Розничная и комиссионная торговля, аукционы, общественное питание, снабженческо-сбытовые, заготовительные и лизинговые организации 10 21 Учреждения медицины, культуры, образования, спорта, туризма, аудиторская, консалтинговая, развлекательная и выставочная деятельность, бюро ритуальных услуг, театрально-зрелищные учреждения 5 22 Организации игорного бизнеса 20 23 Религиозные организации (производственная деятельность) 3 24 Организации-изготовители горюче- смазочных материалов 15 25 Рекламные агентства и юридические лица, производящие, осуществляющие рекламу 20 26 Прочие отрасли (подотрасли) 7 2. Обороты по объему реализации продукции детского ассортимента (включая детское питание) облагаются по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50%. 3. Ставка оборотного налога понижается на 50%, если от общего числа штатных работников производственных предприятий, производящих и реализующих собственную продукцию (за исключением подакцизной), инвалиды составляют не менее 50% при условии, что не менее 20% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направляется на социальные нужды инвалидов. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации. 4. Ставка оборотного налога понижается на 50% по отраслям машиностроения, металлообработки и электротехнической промышленности по оборотам от реализации продукции товаров народного потребления , как непрофильной для данных отраслей, при условии обособленного учета производства товаров народного потребления. Статья 7. Порядок исчисления налога 1. Налог на объем реализации исчисляется по ставкам, определенным в каждой отрасли, исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы по реализации продукции (работ, услуг) с нарастающим итогом с начала отчетного года. 2. Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет льгот по данному виду налога (согласно статьи 5) поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года. 3. Источником начисления налога на объем реализации является прибыль организации. 4. Сумма выручки от реализации, полученная за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму выручки, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящим Законом, и учитывается при определении размера налога на объем реализации. 5. Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится. Статья 8. Сроки уплаты налога 1. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме. 2. Уплата налогов производится ежемесячно в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы. 3. Зачисление налога на объем реализации в республиканский и местные бюджеты производится в соответствии с нормативами межбюджетных отношений, установленными Законом "О Государственном бюджете" на соответствующий год. Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов 1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц. 2. Контроль за внесением налога в бюджет, осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Статья 10. Заключительные положения Размер ставки налога на объем реализации по каждой отрасли, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, действуют только на территории Приднестровской Молдавской Республики. Статья 11. Вступление Закона в силу Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2001 года. ПРЕЗИДЕНТ И.Н.СМИРНОВ г. Тирасполь 30 сентября 2000 года
Поиск по законам, кодексам, указам, приказам, инструкциям, статьям, распоряжениям действующим в ПМР.
Внимание! Вся информация предоставленна в неизмененном виде и взята из эталонной базы USIS.